Налоговая экспертиза

Налоговая экспертиза — это комплексное аналитическое исследование, направленное на проверку правильности исчисления, начисления и уплаты налогов, а также соответствия финансовых операций требованиям налогового законодательства. Экспертиза проводится квалифицированными специалистами в области налогообложения, бухгалтерского учета и финансового анализа.

Цель экспертизы — установить наличие (или отсутствие) налоговых нарушений, ошибок или спорных ситуаций, выявить причины доначислений и предоставить обоснованное мнение по вопросам, требующим специальных знаний в сфере налогового права.

Независимое экспертное заключение может сыграть решающую роль в разрешении налоговых споров — как в судебном порядке, так и на стадии досудебного урегулирования.

Национальный научно-исследовательский институт предоставляет юридически значимые экспертные заключения, признанные судами и контролирующими органами.

Налоговая экспертиза является эффективным инструментом как для защиты интересов налогоплательщика, так и для подтверждения добросовестности действий хозяйствующего субъекта. Она необходима в случаях, когда требуется профессиональная оценка налоговых последствий, операций или действий сторон.

Споры с налоговыми органами

Проверка правомерности начисления налогов, сборов, пеней и штрафов; анализ решений, вынесенных по результатам налоговых проверок.

Оспаривание доначислений

Подготовка экспертного заключения в рамках обжалования актов налоговых органов.

Сделки с высокой налоговой нагрузкой

Анализ налоговых последствий слияний, поглощений, ликвидаций и иных реорганизаций юридических лиц.

Банкротство с признаками уклонения от налогов

Выявление фиктивного или преднамеренного банкротства, совершенного в целях сокрытия налоговых обязательств.

Уголовные дела об уклонении от уплаты налогов

Подготовка заключений в рамках расследований по ст. 198 и 199 УК РФ.

Применение налоговых режимов и льгот

Оценка правомерности использования специальных режимов налогообложения, налоговых вычетов, льгот и преференций.

Налоговые риски

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности на предмет наличия потенциальных налоговых рисков и неправомерных схем оптимизации.

Формирование налоговой базы

Проверка корректности расчёта налогов (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и др.), выявление ошибок и нарушений.

Корпоративные и инвестиционные споры

Разногласия между участниками бизнеса по вопросам распределения прибыли, налоговой нагрузки и экономической целесообразности расходов.

Международное налогообложение

Анализ налоговых обязательств при внешнеэкономической деятельности, оценка применения соглашений об избежании двойного налогообложения.

Оценка задолженности или переплаты

Установление фактического размера налоговой задолженности или избыточно уплаченных сумм.

Обоснованность расходов

Проверка экономической обоснованности затрат, влияющих на уменьшение налоговой базы.

Сопоставление отчётности и первичных документов

Анализ соответствия данных налоговой отчетности первичным бухгалтерским документам и требованиям Налогового кодекса.

Для проведения качественной и обоснованной налоговой экспертизы необходимо обеспечить доступ к полному и достоверному комплекту документов.

Национальный научно-исследовательский институт проводит всесторонний анализ хозяйственной и налоговой деятельности на основе обширного перечня источников информации.
Точность экспертных выводов напрямую зависит от полноты предоставленных материалов и корректности исходных данных.

В рамках налоговой экспертизы предметом анализа являются следующие категории документов и данных:

• Первичные учётные документы

Кассовые ордера, платёжные поручения, накладные, акты выполненных работ/оказанных услуг, счета-фактуры, авансовые отчёты и другие документы, подтверждающие фактическое совершение хозяйственных операций.

• Регистры бухгалтерского учёта

Главная книга, журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости, аналитические ведомости по счётам.

• Финансовая отчётность

Бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт о движении денежных средств, отчёт об изменениях капитала, пояснения к отчётности.

• Налоговые декларации и расчёты

По всем видам налогов: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество, транспортный и земельный налоги и др.

• Договоры и соглашения

Хозяйственные, трудовые, кредитные, лицензионные договоры, договоры займа и иные документы, имеющие значение для расчёта налоговой базы.

• Банковские документы

Выписки по расчётным и иным счетам, информация о движении денежных средств, договоры банковского обслуживания, кредитные и депозитные соглашения.

• Внутренние нормативные документы

Учётная политика, положения об оплате труда, приказы и распоряжения, влияющие на порядок учёта и налогообложения.

• Акты и решения налоговых органов

Документы, отражающие результаты проверок, предписания, требования об уплате налогов и пени.

• Материалы судебных дел

Определения и постановления судов, протоколы судебных заседаний, письменные объяснения сторон, показания свидетелей и экспертов.

Для подготовки полноценного экспертного заключения заказчику необходимо предоставить следующие документы:

Процессуальные документы (для судебной экспертизы):

• постановление следователя или определение суда о назначении экспертизы;
• перечень вопросов, подлежащих исследованию;
• копии исковых заявлений, отзывов, ходатайств и других процессуальных материалов.

Бухгалтерская и налоговая отчётность:

• бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах;
• налоговые декларации по всем применяемым видам налогов за проверяемый период.

Регистры бухгалтерского учёта:

• главная книга, оборотно-сальдовые ведомости по всем счетам;
• аналитические регистры (например, по счетам 60, 62, 68, 69, 76, 90, 91 и др.).

Первичная документация по хозяйственным операциям:

• договоры, счета-фактуры, универсальные передаточные документы (УПД);
• акты выполненных работ, накладные, банковские выписки, кассовые документы.

Учётная политика организации

Для целей бухгалтерского и налогового учёта за соответствующие периоды.

Локальные нормативные акты

Документы, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность (например, положения о премировании, компенсациях, командировках и т. п.).

Документы, подтверждающие применение налоговых преференций

• подтверждение права на налоговые льготы, вычеты, освобождения;
• документы о переходе на специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН и др.).

Результаты налоговых проверок

Акты, решения и иные материалы по результатам камеральных и выездных проверок.

Дополнительные документы

Иные материалы, имеющие отношение к предмету спора или налоговым обязательствам (внутренние переписки, служебные записки, пояснения и т. п.).

Деятельность экспертов Национального научно-исследовательского института при проведении налоговой экспертизы осуществляется в строгом соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Каждое экспертное заключение основывается на актуальных правовых нормах, что обеспечивает его допустимость, юридическую значимость и применимость в судебной и досудебной практике.

Ниже представлены ключевые нормативные документы, регулирующие порядок проведения налоговой экспертизы

Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ«О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации»

Закон устанавливает правовые и организационные основы судебной экспертной деятельности, требования к экспертам, принципы проведения экспертиз, а также определяет допустимость участия негосударственных экспертных учреждений в судебных процессах.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

Основной законодательный акт, регулирующий налоговые правоотношения:

• порядок исчисления и уплаты налогов;
• налоговая база и ставки;
• права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов;
• ответственность за налоговые правонарушения.

Именно на положения НК РФ опирается эксперт при анализе корректности налоговой отчётности и определения законности действий участников спора.

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ«О бухгалтерском учете»

Определяет правила ведения бухгалтерского учета, формирования финансовой отчетности, отражения операций и построения системы документооборота, которая служит базой для расчёта налогов.

Процессуальные кодексы Российской Федерации

• Гражданский процессуальный кодекс РФ (ГПК РФ)
• Арбитражный процессуальный кодекс РФ (АПК РФ)
• Уголовно-процессуальный кодекс РФ (УПК РФ)
• Кодекс административного судопроизводства РФ (КАС РФ)

Эти кодексы регулируют:

• основания и порядок назначения судебных экспертиз;
• процедуры исследования доказательств;
• процессуальный статус эксперта и требования к его заключению.

Уголовный кодекс Российской Федерации (УК РФ)

В случаях, когда налоговая экспертиза проводится в рамках уголовного дела, применяются нормы:

• ст. 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов физическими лицами;
• ст. 199 УК РФ — уклонение от уплаты налогов организациями;
• ст. 199.1, 199.2 УК РФ — пособничество, фальсификация налоговых документов и другие налоговые преступления.

Подзаконные и ведомственные нормативные акты

• Приказы и письма Минфина России, ФНС России;
• Методические рекомендации по применению налогового законодательства;
• Разъяснения о порядке применения налоговых льгот, вычетов, специальных налоговых режимов.

Методические рекомендации Минюста России и профессиональные стандарты

• Регламентируют порядок подготовки и оформления заключений;
• Обеспечивают единообразие методик в сфере финансово-экономических и налоговых экспертиз;
• Обеспечивают соблюдение профессиональной этики, процедурной независимости и качества экспертиз.

Точная формулировка вопросов, выносимых на разрешение эксперта, является критически важным этапом, определяющим ход и результат всей налоговой экспертизы. Правильно поставленные вопросы позволяют эксперту максимально сфокусироваться на значимых аспектах дела и предоставить исчерпывающие и юридически значимые ответы.

Выбор экспертной организации для проведения налоговой экспертизы — это ответственное решение, от которого может зависеть исход судебного разбирательства, успешность разрешения спора с налоговыми органами или защита экономических интересов компании.

Национальный научно-исследовательский институт предлагает не просто экспертные услуги, а высокий стандарт качества, юридическую обоснованность и объективность, проверенную практикой.

Проведение налоговой экспертизы в Национальном научно-исследовательском институте включает последовательность действий, направленную на обеспечение объективности, полноты и юридической значимости экспертного заключения. Каждый этап выстроен в соответствии с требованиями законодательства и профессиональных стандартов.

Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2010 г. № 28 «О судебной экспертизе по уголовным делам», экспертиза в рамках уголовного дела может быть проведена:

• государственным судебно-экспертным учреждением,
• либо некоммерческой организацией, созданной в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «О некоммерческих организациях», при условии, что судебно-экспертная деятельность закреплена в её уставе как основной вид деятельности.

Коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, образовательные учреждения, а также некоммерческие организации, не имеющие в уставе положений о судебно-экспертной деятельности, не вправе проводить экспертизы по уголовным делам. Заключения, составленные такими субъектами, могут быть признаны недопустимыми доказательствами, полученными с нарушением процессуального закона.

Недопустимые доказательства не подлежат исследованию или оглашению в судебном заседании и исключаются из материалов уголовного дела.